1、一、会计主体与纳税主体的差异管理会计主体＞财务会计主体＞企业所得税纳税主体（一）会计主体具有任意性：讵畿缤耒会计主体单元的划分具有任意性（二）纳税主体具有法定性1、母子公司：两个企业所得税纳税主体2、总分支机构：有多个会计主体，但只有一个企业所得税纳税主体Ø企业所得税法规定：合伙企业和个人独资企业不是企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，只交个人所得税。居民企业分红免征企业所得税
2、二、会计分期与税法分期的差异（一）会计分期按自然序列分期（二）税务分期的财政收入均衡性特点1、年度中间开业或终止运营2、税收预缴3、企业清算期间
3、三、权责发生制在会计及税法的差异（一）企业所得税法方面的差异1. 遵循会计准则2. 处理税务事项时税法优先3. 使用纳税申报表技术手段调节差异4. 企业所得税法对权责发生制的例外规定：租金、利息、特许权使用费收入确认、分期收款销售商品收入确认，税法不按全责发生制，按合同约定的收款时点确认收入。（二）其他税种的差异及其他税种与所得税之间的差异：企业所得税与增值税之间差异：增值税与企业所得税的收入口径与确认时点、标准和条件完全不一样。
4、四、其他重大原则性差异（一）真实性原则差异（二）实质重于形式原则差异（三）相关性原则差异（四）合理性原则（五）历史成本制差异（六）独立交易原则差异
