子公司如何独立核算

1、企业基本情况和纳税现状分析　　某母公唣馘照歪司为贸易企业，为了打造专业化经营队伍，2008年末又将最后一个业务部门分离出去，成立一个独立核算的子公司H（母公司持股90%），并准备扶持其上埒摆缥膂创业板。至此，母公司就成为一个不做任何具体经营业务的管理层，收支结构与以前相比也发生了很大变化：　　收入项目包括：全资控股子公司按税后利润的50%上缴的利润；非全资控股子公司按投资比例取得的分红；投资证券收益；银行存款利息收入。　　支出项目包括：固定资产折旧费、摊销费；本部职员的工资、奖金、差旅费；驻外机构经费；其他费用如审计费、商会会费、会议费和离退休干部费用等。　　由于拿掉了最后一个业务部门，母公司在市场上的收入来源渠道就“彻底断流”了，但其公共的支出项目并没有随之减少多少。2009年母公司的账面亏损1000万元，子公司H的账面却盈利2000万元；企业利润较去年总体增长55．68%，企业所得税却总体增长113.32%，显然是“税负失衡”。　　原因是：由于是刚刚分离，母公司与子公司H之间的一些财产和费用还没有划分或界定清楚，比如一些属于子公司H的费用却在母公司列支，子公司H占母公司的资源不负费或者少量付费等，这就导致了母公司的费用偏大，子公司H的费用偏小，又由于是分别纳税，尽管母公司的亏损可以与子公司H上缴的利润对冲，实行差额计税，但由于母公司从子公司H那儿取得的是税后利润，即本应属于子公司H的费用（在母公司列支的部分费用）没有进入第一道所得税（子公司H的企业所得税）的税前，总体税负就增加了。现试以2009年母、子公司账面利润分两种情况进行验证和分析：　　（一）母公司1000万元亏损（费用）不在子公司H的税前扣除　　子公司H应缴税金＝2000×25%＝500（万元）　　母公司从子公司H分得利润＝1500（税后利润）×90%（持股比例）＝1350（万元）　　按现行税法，从被投资企业分回的投资利润是免税收入。　　总体纳税＝500（万元）　　（二）母公司1000万元亏损（费用）在子公　　司H的税前扣除　　子公司H应缴税金＝（2000利润－1000亏损）×25%＝250（万元）　　母公司从子公司H分得利润＝750（税后利润）×90%（持股比例）＝675万元　　总体纳税＝250万元　　第二种方式比第一种方式总体节税250万元（500－250）。