成本费用管理制度

1、生产成本管理制度第一条财务部门受总经理和财务总监的直接领导，是生污僻莆姆产成本管理的主管部门，其职能是：根据公司的生产经营决策，全面负责本公司的生产成本狃阝垮轹管理工作。第二条根据全面预算管理与定额成本管理的基本内涵，按照归口管理的原则，确立生产管理部门和物资供应部门为生产成本的专业管理部门。第三条生产成本管理分工。1．财务部。（1）严格执行国家有关成本管理的方针、政策、法律、法令、法规条例与制度。根据集团公司下达的预算管理要求，编制年度生产成本预算。（2）根据集团公司下达的目标成本计划，测算公司目标成本控制指标。（3）按照公司的机构设置，对各费用项目进行分解承包。对各费用承包部门及责任人进行考核。（4）参与专业生产成本有关各项费用、消耗定额的制订与完善。（5）根据国家有关方针、政策、法律、法令、法规条例与制度，及时制订、修订与完善生产成本管理制度，并贯彻执行。（6）负责生产成本的综合分析，找出生产成本的升降原因，提出降低成本的建议与措施。（7）负责生产基地的成本核算和管理。2．生产管理部门。（1）根据公司的要求和安排，编制生产计划并组织实施。（2）负责月度各车间、半成品库的盘点工作。（3）统计报送有关经济技术指标：①每月生产月报表。②每月盘存资料。③月度生产计划。④生产月度综合统计分析。⑤试模计划等。（4）负责检修计划的编制与实施，向财务部提交检修用工与检修费用情况。（5）配合财务部门、原料仓库进行日常消耗材料的管理，各车间、各工序根据日产及材料消耗定额实行定额资金管理和限额领料制度。（6）负责生产基地的节能管理工作。3．物资供应部门。（1）负责各种消耗材料的采购。（2）负责组织内部材料计划价格的制定与调整。第四条生产成本的预算编制。1．各有关部门按照预算编制的要求，在每年的十一月份，向财务部提供下一年度及每月的成本预算资料，财务部于每年十二月份编制下一年度成本预算，经总经理审查后，于十二月底上报董事长，经批准后贯彻执行。2．财务部负责组织全公司生产成本预算的编制。与生产成本有关的各专业管理部门按照职责分工，分别负责生产技术经济指标的制定、分管专业和生产成本的预算编制。3．财务部根据公司预算管理要求，结合上年度的成本实际完成情况以及公司下达的年度定额成本计划及本公司的实际情况，编制本年度生产成本预算。第五条生产成本的控制。1．按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理体系。2．进行归口分级管理，明确各部门的职责与权限，进行生产费用的测算和事后生产费用指标的分解与下达，进行生产成本预算的调整（全面预算在生产计划下达后，财务部结合采购计划、材料价格、工资预算、销售计划、水、电、汽消耗等另行编制）。第六条生产成本预算的考核。1．按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理的监督体系。确立总经理为目标成本管理的第一负责人，确立由生产部长、财务部长、以及与生产成本管理相关的各部门负责人组成目标成本监督小组。2．各专业部门按照目标成本管理的要求，对所管理的费用项目进行事前控制，确保目标的实现。第七条生产成本分析。1．由财务部组织专业管理部门进行生产成本分析。2．财务部的成本分析报告应于月度8日内、季度8日内、年度10日内完成。3．各专业管理部门分管指标的分析分别于月度30日内以书面形式提交财务部。月度主要分析生产成本与经济技术指标的偏差，季度主要进行专题分析，半年或年度分析主要进行成本综合分析，既要与上年同期比，又要与年度目标成本计划比。4．分析的目的是揭示成本管理中存在的薄弱环节，充分暴露矛盾，制定降低成本的具体措施，保证目标成本的实现。第八条按月、季、年召开成本分析会议，就成本管理中出现的问题制定整改措施，做出相应决议，定人、定事、定日期，并指定有关部门会后检查与总结，成本分析会议可结合经济活动分析会进行。02成本核算管理办法范文第一章总则第一条为了认真贯彻执行成本管理的有关法令和制度，准确及时地计算生产过程所发生的成本，以便结合产品各步骤生产特点，准确、合理地计算产品总成本和单位成本，分析成本资料，提供降低成本措施，为销售定价提供依据，特制定本办法。第二章产品分类成本的核算对象第二条凡经一定的生产工艺过程而出售的产品部件均应进行成本核算。第三章定额控制、分析考核第三条按消耗定额、工时定额和费用定额制定单位计划成本，再按计划成本考核各产品部件的成本完成情况和经济效益的高低。对发生的差异要进行分析，找出原因，提出改进措施。第四章关于费用的核算管理第四条各项费用开支本着节约的精神，严格按费用定额考核。第五条各车间直接购入的费用，除有发票外，必须附有车间领料单，写明数量金额，并要求车间负责人签章，财会与车间同时记账。第六条由仓库领用的费用，车间开领料单，仓库划价，一式三份，车间仓库同时记账，月终28日前仓库和车间核对后报财务部。第七条各部门、车间的办公用品，由公司总务部负责考核指标，并负责在领用单上划价，一式三份，三方记账（公司总务部、车间、财务部），公司总务部于25日把本月盘点表的金额和各部门车间领用的价值报到财务部。第八条财务部要分部门计算费用的使用数额，定期公布超支节余情况。第五章材料成本管理第九条关于材料的管理。1．领料应尽量由专人负责，凡能确定领料用途的一定要填写用途。2．材料在领退库方面，分四种情况处理：（1）车间一次领出易耗材料，存放于车间，月终由车间负责实际盘点，办理假退库手续。（2）一般材料归库负责管理，每月要清点一次，车间要实事求是的领料。车间领出的料，月末要盘点退库，按实领数作为当月的消耗。（3）半成品要按本月生产数加本月卖出数领料，车间卖出数开半成品入库单，连同提货单一起交半成品库，由半成品库记账。进料时要准确，要通知仓库点数。（4）其他价值较大的材料则要求车间用多少领多少，车间月末不办理假退库手续。如车间月终存量过大，则应办理假退库手续。3．由车间卖出材料时，要由车间办理退库手续，连同提货单一并交库。4．供销仓库组负责费用定额的考核，并要按定额储备。第十条关于半成品的管理。1．半成品库应将半成品和成品件、外协件分开保管、记账。2．半成品入库应同时有入库单。外协件入库要随时开入库单，月终结算时要和发票对照无误，要凭提货单和领料单提货。3．半成品领用和卖出部件时，要凭提货单和领料单提货。4．半成品库要账、卡、物相符，出入库手续制度健全，建立定期的盘点制度，及时提供盘点表。5．半成品一定要通过半成品库，以便于计算半成品件数。如果车间和班组直接转递时，可同时写一张入库单（入库部门的）和写一张领料单（领用部门的）一起交半成品库，由半成品库组记账。6．车间必须对生产和领用的半成品件进行统计和核算。7．车间小组长必须在月末对半成品进行盘点，把盘点表交给车间核算员。8．成品库组备发的半成品件月末也须盘点，把盘点表报财务部。9．关于半成品的废件，要分别存放，不进行盘点。次件要分别盘点和存放。关于废件要由技术质量部拟出管理程序，按制度办事，不得任意处理。第十一条成本科应在每月底，根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。第十二条生产部应在次月3日前，呈送下列生产月报表：制一部生产月报表、制二部生产月报表、制三部生产月报表、材料月报表。以上各报表应一式两联，第一联自存，第二联送成本科。第十三条成本科根据上列报表，编制原物料、在制品、制成品的收发存明细表。第十四条成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及“直接人工汇总分摊表”（略），计算制成品及在制品的单位成本和总成本，同时编制“成本计算表”。第十五条成本科根据会计室编制的销货明细表再编制“产品规格类别损益表”。第十六条成品的单位成本采用加权平均法计算。其公式为：（上月底结存总金额+本月生产总金额）÷（上月底结存量+本月总生产量）第十七条成本科根据成本计算表来编制传票。第十八条成本科根据“收发存明细表”。第十九条成本科于每月结算工作完成后，应将其有关的成本报表汇总送会计室，供汇总财务报表用。第六章附则第二十条本办法经公司总经理核准后颁布实施。03成本核算管理准则范文第一章总则第一条公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序和法令、公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理。第二条公司的成本会计事务由财务部成本会计处理。第三条公司成本计算采用分步成本制，每月底计算成本一次。第四条准则所称成本，系指以产品生产过程中的所有一切支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用。第五条公司各类成本或费用，以权责发生制为依据。第六条成本单位视实际需要设置各种辅助账，包括原物料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账与制造费用明细分类账。第七条公司产品数量与成本金额的计算，一律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。第八条公司生产过程中的损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理：1．生产过程中，不能完全避免的损坏，其损坏部分的成本，悉由完好产品负担。2．生产过程中，如因意外事故发生的损坏，其所耗用的成本，以非正常损失处理。第二章材料第九条材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等的处理，依公司材料管理办法办理。第十条成本科根据请购单、收料单及进货发票编制传票。第十一条各单位在领用材料时，应填发“领用单”（略），注明领料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方能向仓库领料。只要发料数量不超过核准的数量，仓库即可根据领用单发料。第十二条领用单应一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本室。成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”，同时编制传票。第十三条材料领用的计价方法，根据账面成本采用加权平均法，其公式为：上月底结存总价+本月份进料总价/上月底结存数量+本月份进料数量＝本月份单价第十四条计入产品成本的材料分为：1．直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料。2．间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本身；或虽形成产品本身，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本的物料。第十五条材料盘点采用不定期盘点的办法，由成本科会同仓储室人员共同进行。盘点时应该填制“盘点单”三联，第一联仓储室留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处所。成本科应在盘点后15日内，编制“材料差异报告表”共三联，第一联送仓储室，第二联成本科留存，第三联为编制传票的凭证，并登录“材料明细分类账”。第十六条材料盘损应由仓储室负责出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。第十七条“材料明细分类账”与“总分类账”的材料统驭科目，平时数额可不相等。但在月底，成本科应与会计室对账核符后，才可以开始结算材料的单位成本。第三章人工第十八条人工是指直接或间接参加生产而支付的一切报酬。管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工的范围内。第十九条计入产品成本的人工可分为：1．直接人工：从事直接生产员工的报酬，可以直接计入该产品成本者，都属于直接人工。2．间接人工：从事厂务、研究等工作，以及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便计入产品成本者，都属于间接人工。第二十条公司总务部应设置“出勤卡”，每人每月一张，由人力资源部负责管理统计。第二十一条成本科根据薪金表，计算各生产部门及服务部门的直接人工和间接人工成本，并编制传票。第四章制造费用第二十二条制造费用指在生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用，其中包括间接材料、间接人工及其他费用等。第二十三条为了便于计算产品成本，制造费用应该分为直接费用与分摊费用。凡公司总务部及技术部的制造费用，一概依据特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用，则称为直接费用。第二十四条制造费用发生时，应详细加以分析其发生的原因及用途，并由相应部门负担。当能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；如属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各该产品中。第二十五条凡非按月发生，而其效用及于全年；或者按实际发生金额计算成本，明显属不合理的费用，成本科应予合理分摊，并计算该月份应摊列的金额，同时列入制造费用项下。第二十六条费用分摊的基础依下列方式办理。1．供电费用：按各成本中心实际的耗用电度分摊。2．给水费用：按各成本中心实际的耗用水量分摊。3．供汽费用：按各成本中心实际的耗用蒸汽量分摊。4．动力费用：按各成本中心机器使用的空气气压量分摊。5．公司总务部及其他辅助部门的费用：按各成本中心员工人数分摊。