1、在编制资产负债表时，如果某个往来明细账科目的余额出现了与正常借贷方向相反的记录时，而又不是记账错误引起的，就应该将这些往来进行重分类。
2、从ERP系统中输出多科目客户余额的数据，本例中选择的科目是：应收账款与预收账款两个科目，并以借方余额进行列示，刷新并输出到Excel中。如下图所示：
3、在所输出的科目余额表中，添加两列，分别为应收账款（D2）、预收账款（E2），如下图所示：
4、在应收账款列 D3单元格输入公式=IF(C3>0,C3,0) ，并向下拖动，议陬涸渎即表示客户借方余额的，则列示在应收账款科目下（ERP输出时已作同客户对抵）。如下图所示：
5、在应收账款列 C3单元格输入公式=IF(C3>0,0,-1*C3)，并向下拖动，即表示客户贷方余额的，则列示在预收账款科目下。如下图所示：
6、在Excel中添加合计行，使用SUM函数合计应收账款及预收账款列金额，并将相应的金额重新计入所编制的资产负债表中。如下图所示：
7、使用同样的方法，可以对其他的往来科目进行重分类；比如，应付账款及预付账款进行重分类：即根据往来明扭箧别砷细数据，重分类后的应付账款为应付账款期末借方余额+预付账款期末借方余额的记录等。
