差额开票怎么开 图解

1、案例1：A公司将一项工程发包给B公司，工程造价1000万元。B公司把其中的200万元分包给C公司，B公司采取简易计税，B公司收到工程款1000万元，开具发票上的税额为1000/1.03*3%=29.12万元，差额纳税额=(1000-200)/1.03=23.3万元，A公司取得发票的进项税额为29.12万元。(一)体现在分录上：（单位：万元）1.B公司收到款项，全额开票借：银行存款 1000贷：工程结算970.88应交税费——简易计税 29.12(=970.88*3%)2、取得分包发票，差额纳税借：工程施工——合同成本 194.18应交税费——简易计税 5.82贷：银行存款 200B公司差额纳税=29.12-5.82=23.3万元(二)体现在申报上，通过服务、不动产和无形资产扣除项目的填写实现差额纳税。