问题一: 当上市企业勺阊扌靡刚从去年的亏损中恢复盈利，或者最近几年一直在净利润和净亏损之间波动时，如何确定当年的财务报表整体重要性水平？
回答:
1、当上市企业或处于受监管行业的企业利润变化很大，或者处于盈亏平衡状态，在这种情况下确定财务报表整体重要性水平会比较困难。瑞华审计指引中指出，如果企业处于亏损较小或轻微盈利状态（例如税前利润小于收入的2%）时，则可以认为其处于盈亏平衡状态。在这种情况下，我们会考虑是否有其他更合适的与收益相关的业绩指标可作为计算财务报表整体重要性水平的基数，例如营业利润、毛利、息税前利润、收入、“正常化后”的税前利润等，也可能以以往若干年利润的平均数作为基数。具体可参考瑞华审计指引B50《重要性水平的确定》之附录一-确定财务报表整体重要性水平的其他考虑。
2、如果根据企业情况（如业务性质、企业所处的发展阶段、其他特殊考虑因素），上述与收益相关的业绩指标都不适合时，项目组可考虑其他计量基础，例如净资产或者总资产。对于认为按税前利润不是确定重要性水平的恰当基数时，应运用于其他计算基数的百分比，具体可参考瑞华审计指引B50.2.2确定应用计量基础的适当百分比”。
3、如果该企业目前的税前利润超过收入的2%而且预计整个年度都将保持这一状况，这时如选用其他指标替代税前利润作为确定财务报表整体重要性水平的基数，则需要在底稿中完整、全面地记录原因，使未接触过该项目的有经验的审计师能理解选择这个计量基础的原因。在这一过程中，项目组需要考虑复核客户公开的信息披露，分析师研究报告或相关资料（例如董事会的会议记录等）来理解对报表使用者来说什么是重要的。尽管分析师研究报告或其他公开资料通常都会讨论收入或收入增长，但项目组仍需确认上述其他与收益相关的业绩指标的相关性，从而评估它们对报表使用者的重要程度。
问题二: 当我们在审计时关注到某些信息，可能导致我们确定一个不同的财务报表整体重要性水平的金额，我们该怎么办？
回答: 在整个审计过程中，以及在审计结论阶段，我们会对计划阶段确定的财务报表整体重要性水平的金额进行重新评估，以确定该金额是否依旧合适。如果我们需要降低最初设定的财务报表整体重要性水平的金额，则我们需要评估截至目前已执行的程序是否充分，是否需要增加额外的审计程序。具体参见瑞华审计方法指引“E10.2重新评估重要性水平所采用的金额”。
问题三: 如果上市（或挂牌）企业的股份并无活跃交易，或者由少数人持有，我们是否仍需遵循指引中关于确定财务报表整体重要性水平的规定？
回答: 瑞华审计指引并没有具体讨论不同上市企业的类型。在大多数情况下，上市企业的财务报表使用者比较关注税前利润或其他与收益相关的业绩指标，而并不在意企业的性质、规模或者实际流通股份的交易量。公众公司应保证财务信息的公开性，当确定财务报表整体重要性水平时应考虑到任何公众使用者的期望。因此，不管股份公开交易的情况如何，我们在确定上市公司财务报表整体重要性水平时，应遵循瑞华审计技术指引的相关要求。
